代理记账审计公司排行

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一)非金融企业的借款利息
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债1券的利息支出 。
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分。
(二)金融企业的借款利息
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首1次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷1款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(三)企业向个人的借款利息
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政1部、国家税务总1局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分准予扣除。1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非1法集1资目的或其他违反法律、法规的行为;2.企业与个人之间签订了借款合同。

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2017年实际支付的成本费用没有发票，代理记账审计公司排行，汇算清缴时如何扣除？

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提问

我公司在2017年8月采购材料一批，该材料已领用并投入生产，由于我公司欠供应商的货款，代理记账审计财税，截止到2017年12月31日，我公司仍未取得该批材料的发1票，那么我公司在进行2017年度的企业所得税汇算清缴时，该批未取得发1票而实际领用的材料成本是否可以在企业所得税前扣除？

解读

　　(一)在2018年5月31日汇算清缴前取得有效凭证

　　根据《国家税务总1局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总1局公告2011年第34号)第六条规定 企业当年度实际发生的相关成本、费用，通州区代理记账审计，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

　　因此，只要企业在2018年5月31日汇算清缴前，能够提供该批材料的有效票1据凭证，即可在企业所得税前列支，否则2017年的企业所得税汇算清缴不得扣除。

　　(二)在2018年5月31日汇算清缴后取得有效凭证

　　根据《国家税务总1局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总1局公告2012年第15号)第六条规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

　　因此，如果企业在2018年5月31日后取得该批材料的有效凭证，那么属于以前年度实际发生应扣除而未扣除的支出，需要企业在5年内向税务部门做出专项申报说明后，追补至2017年度进行扣除。

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