代理记账审计

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一)非金融企业的借款利息
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债1券的利息支出 。
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分。
(二)金融企业的借款利息
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首1次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷1款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(三)企业向个人的借款利息
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政1部、国家税务总1局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，代理记账审计，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷1款利率计算的数额的部分准予扣除。1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非1法集1资目的或其他违反法律、法规的行为;2.企业与个人之间签订了借款合同。

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增值税及企业所得税的热点问题

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1.收到的发1票没有显示简称，该发1票能否使用？

答：由于纳税人众多，代理记账审计技巧，系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发1票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发1票可以正常使用，无需重新开具。

纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人，税务部门和税控服务单位将提供帮助。税务部门已经并还将进一步采取措施，代理记账审计财税咨询，为纳税人开具发1票提供更多便利。

2.差额征收的增值税小规模纳税人，享受3万元以下免征增值税的销售额是差额前还是差额后？

答：根据《国家税务总1局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总1局公告2016年第26号）第三条规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

3.差额征收的增值税小规模纳税人，办理增值税一般纳税人资格登记时的年应税销售额按差额前还是差额后的？

答：根据《国家税务总1局关于全1面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总1局公告2016年第23号）第二条规定，试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总1局令第22号）、《国家税务总1局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总1局公告2015年第18号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

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