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解密高新技术企业和科技型中小企业的区别（下）
高新企业技术认定
慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！
五、高新技术企业与科技型中小企业有何区别？
当然有区别，我们来看一下：
(一)科技型中小企业，对职工总数、年销售收入、资产总额，有评价要求，而高新技术企业没有此项要求。
也就是说，如果突破此项评价标准，高新技术企业不一定是科技型中小企业。
(二)高新技术企业，高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%，高新技术企业认定代理，而科技型中小企业没有此项评价要求，科技型中小企业只要产品含有科技元素就可以了。
也就是说，企业是科技型中小企业不一定就是高新技术企业。
六、各企业研发费如何加计扣除？
（一）如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：
财税〔2017〕34号文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（二）如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：
财税[2015]119号文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
也就是说，如果高新技术企业不是科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。
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高新技术企业在汇算清缴时容易出现的四个问题，请注意！
高新企业技术认定
慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，国家高新技术企业认定标准，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！
认定高新技术企业后，在汇算清缴时，企业需要注意的问题主要有以下四点：
一、优惠期填列要准确 除已享受减免但未备案情况外，高新技术企业在网上办税服务厅进行备案时，高新技术企业认定的条件，最常见错误是优惠期起止日期的填列不准确。部分企业将优惠期起始时间填列为《高新技术企业证书》上的发证时间，或者填列的优惠期起止日期超过一年。
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十条规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定，到主管税务机关办理税收优惠手续。也就是说，2016年新认定的高新技术企业，即可享受2016年度的高新技术企业税收优惠，企业所得税优惠期起止时间应为2016年1月1日至2016年12月31日。
二、两个时间要记牢 《认定办法》第十九条第三项增加了两种取消资格的情形：未按期报告与认定条件有关重大变化情况或累计两年未填报年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格。
在此，企业需牢记两个重要时间节点：一是在每年5月底前，高新技术企业认定，不仅要履行备案手续并留存备查资料，还要在门户网站“高新技术企业认定管理工作网”上填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；二是发生更名或与认定条件有关的重大变化应在三个月内向认定机构报告。
三、教育费扣除合比例 《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）中明确指出，“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
上述通知自2015年1月1日起执行。但在实务中，我们发现，部分高新技术企业并没有按照通知要求执行，而是仍采用《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十二条中规定的2.5%比例计算扣除。
四、研发费归集要准确 既享受研究开发费用税前加计扣除优惠同时又是高新技术企业的纳税人，极易混淆两类优惠政策中关于研发费用范围。
实际上，《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）和财税〔2015〕119号均对研究开发费用的归集做了具体规定，范围却不尽相同，前者范围明显大于后者。如国科发火〔2016〕195号文件规定，委托外部研究开发费用包含委托境外机构或个人进行研究开发活动所发生的费用，而财税〔2015〕119号文件明确委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。所以，如果企业按照财税〔2015〕119号文件对研究开发费用进行归集整理，去衡量是否满足高新技术企业条件的话，那么其中一项重要指标“近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例”可能会达不到标准，而使企业丧失享受高新技术企业优惠的机会。
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高新企业技术认定
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高新技术企业申报工作流程
阶段一、资料审核与评估审核基本信息及现有资料；确定高新认定工作重点及难点。
阶段二、知识产权的审核可申报的知识产权汇总；审阅相关知识产权的时效性与关联性。
阶段三、研发项目的选择、 确定及证明材料的准备确定可证明公司科研能力的近三年的研发项目；
根据已确定的研发项目确定高新领域（目录第三级）；
根据确定的项目准备立项报告、RD、PS表等技术资料；
确定项目对应的成果转化资料并补充；
确定需要备案的技术服务合同并安排备案；
企业高新技术产品（服务）的关键技术与技术指标的具体说明书。
阶段四、研发费用归集、高新收入确认根据确定的项目匡算近三年研发费用总额；
确定实际高新收入比例；
协助沟通现场审计事项。
阶段五、其他人事、制度材料的整理确认员工花名册以及科技人员的比例；
整理部分科技人员证书等；
准备上一年度社保缴纳证明；
整理企业研发管理水平的证明材料，包括研发项目组织管理制度、研发投入核算体系、产学研协议、科技成果转化组织实施与激励奖励制度、科技人员绩效考核制度等；
整理研发设备清单。
阶段六、申报及后续跟进整体梳理申报材料；
网上填写并申报；
提交材料，后续跟进。
高新技术企业申报技巧
一、知识产权列表
优先顺序排列：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家新药、集成电路布图设计专有权等Ⅰ类优先排列；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）Ⅱ类之后排列。
授权专利优先排列，正在受理的知识产权也可以作为数据填报，虽然不能作为企业知识产权数量，但是可以体现企业的知识产权的延续性和成长性，对专家评审时的能起到一定的主观作用。
二、RD、PS表分类
RD表是企业的研发项目，分类技巧如下：
根据企业实际研发项目分类 ；
根据企业取得的专利进行分类 ；
注：要与企业的内部立项或者外部立项数量、名称、项目参与的人员、研发费用预算等保持一致。
PS表是指高新收入，分类技巧如下：
根据产品类别分类 ；
根据产品或服务的关键技术进行分类 ；
注：要与研发项目、专项审计报告、专利、成果转化等相互印证。
三、科技成果转化列表
科技成果转化只能按照一个成果对应一个转化，要想获得高分必须产生15个以上不同的科技成果，高新技术企业认定中的科技成果的特点：
有相关的研发项目支持；
具有实用价值；
创新性与先进性；
具有独立、完整的内容和存在形式，如新产品、新工艺、新材料以及科技报告等；
通过专利审查、专家鉴定、检测、评估或者市场以及其它形式的社会确认。
四、人力资源情况表
数据跟“主要情况表”中数据一致；
人员数据跟提供的附件证明材料保持一致；
企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上；
企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
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