服务型企业税收政策

2016年《关于全mian推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的规定，销售货物或者加工、修理修配劳务（统称“原增值税项目”）月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产（统称“营改增项目”）月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），且分别核算销售原增值税项目和销售营改增项目的销售额的增值税小规模纳税人，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。近期，发布《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》将这一优惠期限延续至2020年12月31日。

小规模纳税人如果只单纯从事销售货物、加工修理修配业务，或销售服务、无形资产的，服务型企业税收政策，享受此优惠应无多大问题。但如果是兼营要享受该税收优惠就应注意以下几个问题。　

一、分别核算销售原增值税项目（销售货物或提供加工、修理修配劳务）的销售额，以及销售营改增项目（销售服务、无形资产）的销售额，如不分别核算，则只能将所有经营项目取得的销售收入合并计算季度（月）销售额。

比如，某小规模纳税人，2017年1季度取得营改增后的服务销售额8万元，取得销售货物和修理劳务的销售额7万元。由于两类业务的销售额分别均未超过9万元的标准，该小规模纳税人若分别进行核算不，取得的上述收入均可享受免征增值税的优惠。

再比如，某小规模纳税人，2017年1季度取得营改增项目销售额10万元（运输服务4万元，装修服务6万元）；取得销售货物的销售额3万元。由于物业服务和建筑服务均属于营改增应税服务，销售额合计超过了9万元，所以取得10万元（运输服务4万元，装修服务6万元）均不能享受免征增值税的优惠政策。但由于1季度销售货物的销售额为5万元，可享受免征增值税的优惠政策。

简而言之，兼营原增值税业务（销售货物，提供加工、修理修配劳务）和营改增业务（销售服务、无形资产）的小规模纳税人，无需将两类业务的销售额合并计算后来判别，而是分别予以判别；其营改增项目销售服务的销售额不与同期的原增值税项目合并计算。

二、实行差额征税的应以全额作为判断标准

营改增应税行为的销售额，有一部分实行差额征税。所谓差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法因此差额征税会涉及到两种销售额，小微企业税收政策，一是“取得的全部价款和价外费用”；二是“取得的全部价款和价外费用减去（扣除）规定项目金额后的余额”。

企业如何进行税务筹划-保家孵化园

我国税收分三类：国税征收、地税征收、国税与地税共享征收。不同地区、不同行业、不同的时间以及企业性质的不同，都会影响企业的税种及税率。企业可以通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到佳值，实现减轻税负的目的。

企业要做好税收筹划，有以下几个切入点：

1.选择税务筹划空间大的税种

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

2.符合税收优惠政策

一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。

3.改变纳税人构成

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。

4.影响应纳税额的基本因素

影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额= 收入总额- 允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

5.重视财务管理环节

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此资本筹划就有节税优势。

充分发挥税收职能，用足用好税收优惠政策，全力聚焦企业减税降负工作。

一是多面宣传全覆盖。该所结合减轻企业负担政策宣传周、“问需求、优服务、促改革”的大走访活动，主动上门走访重点企业，听取纳税人在征缴过程中的问题和意见，下发税收优惠政策光盘及宣传册，确保每一户应享受税收优惠的纳税人对政策应知尽知。同时，充分利用税企QQ群、微信群等“互联网+”政策宣传渠道，让广大纳税人及时掌握扶贫税收优惠、明白办理流程。

二是动态管理保权益。做好日常跟踪监控管理工作，博尔塔拉税收政策，通过建立台账，实时比对分析，跟踪优惠享受情况，将享受优惠的纳税人的减免税种及金额及时录入金税三期综合征管信息系统，定期统计分析。

三是严把政策准执行。持续加强后续服务工作，做好政策执行效果评估，对存在的问题及时解决。做好税收优惠条件的认定，减免税备案等工作，减少纳税人享受税收优惠政策的前置条件，减轻纳税人享受优惠政策的制度交易成本，增强全社会创业创新的积极性。

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