中西部税收优惠

别再说慈善税收是税收优惠了

从实质上看，所谓税收优惠，企业税收优惠，是指按照税收政策，减少企业的应纳税额。分为三种形式：税基式减免、税率式减免和税额式减免。税基式减免减少企业的应税收入（如免税收入、减计收入）、应税所得（如所得免征、减半征收）、扩大税前扣除项目（如加计扣除）；税率式减免降低企业的适用税率（如高新技术企业、小型微利企业）；税额式减免降低企业的应纳税额（如抵免所得税额）。最终都导致企业减少应纳所得税额。

　　如果说慈善捐赠的税收政策是税收优惠，那就是税基式减免，通俗地说是纳税调减项目，减少企业的利润。但实际上，由于税法规定了公益性捐赠税前扣除限额，如果企业的公益性捐赠金额没有超过限额，企业不用纳税调整，应纳税所得额等于会计利润，企业没有少缴税；如果企业的公益性捐赠金额超过限额，企业作纳税调增，应纳税所得额大于会计利润，企业需要补税。

在全世界许多国家，丽水税收优惠，人们将因商业保险购买活动而获取到的税收优惠称为“避税屋”。因此，在满足我国财政收支平衡的基础上，将保险税收优惠内容进一步丰富，中西部税收优惠，能够有效促进商业保险的发展。另一方面，我国职工工资现已呈现出明显增长的趋势，因此，更加应该进行税收优惠工作的进一步开展。研究人员对我国财政收支状况进行分析后认为，在保险方面的税收优惠，可以按每年6%～9%的范围免税比例进行提升。与此同时，给予地方政府税收优惠更大的自由度，促使其依照自身状况进行免税率的确定。

其实，早在2007年，商业养老保险的税优政策就正式提出，并在天津滨海新区试点，但由于种种因素，致使试点工作没能继续。2014年，颁布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》提出“适时开展个人税收递延型商业养老保险试点”； 2015年3月，享受税收优惠，“两会”《政府工作报告》直接提出“推出个人税收递延型商业养老保险”；2016年3月通过的《第十三个五年规划纲要》中再次指出，“构建包括职业年金、企业年金和商业保险的多层次养老保险体系……推出税收递延型养老保险。”不过，也有业界人士表示，税优政策一旦出台，商业养老保险的整体制度设计能否及时跟进并与之匹配，又将成为新的问题。

税收筹划的现实意义  

（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违fa行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违fa的方法可以选择，自然就不会做违fa之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违fa的可能性。    

（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。  

（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢?

（4）有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。  

税收筹划虽然对征纳双方都有好处，但若使用失当，却有可能引出许多不必要的麻烦，问题严重时还可能给征纳双方带来经济负效应。企业一定要保持清醒的头脑，在开展税收筹划时，不能盲目跟从。

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