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第一节流动负债的核算
餐饮旅游服务业中，流动负债的核算包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利和其他应付款的核算。
一、短期借款核算
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以下的各种款项。一般是企业维持正常的生产经营所需而借人的，或者为抵偿某项债务而借人的资金。
为了总括地反映和监督短期借款的取得和归还情况，会计上应单独设置“短期借款”账户。贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款。该账户按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。
短期借款期限不长，通常在取得借款日，按取得金额人账，即借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。短期借款的利息应计人财务费用，由实现的营业收入补偿。借款利息于支付当月，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。
短期借款的核算主要包括以下内容。
（一）取得借款
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记本账户。
（二）归还借款
对偿付的本金借记“短期借款”账户，对同时偿付的利息借记“财务费用”账户，按偿付本息合计数贷记“银行存款”账户。
（三）支付借款利息
发生的短期借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。
【例7-l】甲旅行社2010年1月1日从银行借人金额200 000元、期限为半年、年利率为6%的借款。借款合同规定一次还本付息。
取得借款时：
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
归还借款及支付利息时：
借：财务费用 6 000
短期借款 200 000
贷：银行存款 206 000
二、应付账款的核算
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。应付账款是由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存人保证金等，不属于应付账款的核算内容。
（一）应付账款入账时闻的确定
应付账款的人账时间，应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已接受为标志。在货物与发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物验收后，才按发票账单等登记人账。这样，确认了所购货物的质量，品种及数量是否与合同条款相符，可以避免因先人账而后发生再行调账的情况；在货物与发票账单非同时到达，且两者间隔较长时间的情况下，应付账款的人账时间以收到发票账单为准。对于货到未付款的情况，由于该笔负债已经成立，为了完整地反映企业所拥有的资产和承担的债务，月末编制资产负债表时，企业应将所购货物及应付债务估计人账。
（二）应付账款入账价值确定
应付账款的人账价值通常按发票账单等凭证上记载的实际发生额登记人账；当购货附有现金折扣条件时，应付账款的人账金额需视采用总价法或净价法核算而异。
在总价法下，应付账款发生时，直接按发票上的应付金额的总额记账。如果在折扣期内付款，所取得的现金折扣收入作为理财收益处理。
在净价法下，现金折扣被视为每一购货企业在正常经营情况下均能获得的一种收益，因此，应付账款的发生额按发票上的全部应付金额扣除（最大）现金折扣后的净额记账；如果企业未能在规定的折扣期内付款，丧失的现金折扣作为企业的理财费用处理。
我国实务中一般采用总价法计价。
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